En el año 2024, la retención en la fuente en Colombia ha experimentado varios cambios importantes. La retención en la fuente es un mecanismo utilizado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para facilitar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta, aplicado principalmente a quienes tienen cierto nivel salarial. Este mecanismo permite a los contribuyentes aliviar la carga al momento de pagar la declaración de renta, ya que representa un cobro anticipado de un determinado impuesto, que puede ser el de renta, a las ventas o de industria y comercio.
Requisitos para aplicar la retención en la fuente en 2024.
Para 2024, se han implementado cambios significativos en las tarifas y las bases para la aplicación de la retención en la fuente. Por ejemplo, la retención sobre ingresos laborales se aplicará a personas con salarios que superen los $6.500.000. Además, la Unidad de Valor Tributario (UVT) para 2024 se ha fijado en $47.065. Esta medida se utiliza para determinar diversas obligaciones tributarias y ha experimentado un ajuste positivo respecto al año anterior.
Las tarifas de retención en la fuente varían según el tipo de ingreso o actividad. Por ejemplo, para los servicios generales prestados por declarantes y no declarantes, las tarifas de retención son del 4% y 6% respectivamente, siempre que se superen ciertos montos mínimos. En el caso de honorarios y comisiones, la tarifa de retención es del 11% para personas jurídicas, mientras que para no declarantes es del 10%. Además, se aplican tarifas específicas para otros conceptos como arrendamientos, intereses financieros, loterías, entre otros.
Es importante destacar que la retención en la fuente por pagos al exterior también tiene sus especificaciones. Por ejemplo, los pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, y otros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, están sujetos a una retención del 20%. En algunos casos, como en los rendimientos financieros originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un año, la tarifa de retención es del 15%.
Finalmente, para conocer las cuantías mínimas, montos en pesos y UVT de la retención en la fuente a título de renta y ganancia ocasional con residentes, así como para obtener más detalles sobre las tarifas y bases de la retención en la fuente para 2024, es recomendable consultar las fuentes oficiales y especializadas en temas tributarios.
| Conceptos de retención | Base mínima en UVT | Base mínima en pesos | Tarifa de retención. |
|---|---|---|---|
| Compras generales (declarantes) | 27 | $1.271.000 | 2,50% |
| Compras generales (no declarantes) | 27 | $1.271.000 | 3,50% |
| Compras con tarjeta débito o crédito | 0 | $0 | 1,50% |
| Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial | 92 | $4.330.000 | 1,50% |
| Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial (declarantes) | 27 | $1.271.000 | 2,50% |
| Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no declarantes) | 27 | $1.271.000 | 3,50% |
| Compras de café pergamino o cereza | 160 | $7.530.000 | 0,50% |
| Compras de combustibles derivados del petróleo | 0 | $0 | 0,10% |
| Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarías y tránsito son agentes retenedores) | 0 | $0 | 1% |
| Compras de vehículos | 0 | $0 | 1% |
| Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta $726.160.000) | 0 | $0 | 1% |
| Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir superior a $726.160,000) | 20.000 | $941.300.000 | 2,50% |
| Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a vivienda de habitación | 0 | $0 | 2,50% |
| Servicios generales (declarantes) | 4 | $188.000 | 4% |
| Servicios generales (no declarantes) | 4 | $188.000 | 6% |
| Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) | 27 | $1.271.000 | 4% |
| Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) | 27 | $1.271.000 | 3,50% |
| Servicios de transporte de carga | 4 | $188.000 | 1% |
| Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (declarantes) | 27 | $1.271.000 | 3,50% |
| Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre (no declarantes) | 27 | $1.271.000 | 3,50% |
| Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o marítima | 4 | $188.000 | 1% |
| Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU) | 4 | $188.000 | 1% |
| Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) | 4 | $188.000 | 2% |
| Servicios integrales de salud prestados por IPS | 4 | $188.000 | 2% |
| Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) | 4 | $188.000 | 3,50% |
| Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) | 4 | $188.000 | 3,50% |
| Arrendamiento de bienes muebles | 0 | $0 | 4% |
| Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) | 27 | $1.271.000 | 3,50% |
| Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) | 27 | $1.271.000 | 3,50% |
| Otros ingresos tributarios (declarantes) | 27 | $1.271.000 | 2,50% |
| Otros ingresos tributarios (no declarantes) | 27 | $1.271.000 | 3,50% |
| Honorarios y comisiones (personas jurídicas) | 0 | $0 | 11% |
| Honorarios y comisiones pagados a personas naturales que suscriban contratos por más de 3.300 Uvt o que la sumatoria de los pagos o abonos en cuenta durante el año gravable superen 3.300 UVT ($119.816.000) | 0 | $0 | 11% |
| Honorarios y comisiones (no declarantes) | 0 | $0 | 10% |
| Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software | 0 | $0 | 3,50% |
| Intereses o rendimientos financieros | 0 | $0 | 7% |
| Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija | 0 | $0 | 4% |
| Loterías, rifas, apuestas y similares | 48 | $2.259.000 | 20% |
| Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar | 5 | $235.000 | 3% |
| Contratos de construcción y urbanización. | 27 | $1.271.000 | 2% |
| Retención en la fuente por Iva en servicios | 4 | $188.000 | 15% |
| Retención en la fuente por Iva en compras | 27 | $1.271.000 | 15% |
| RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR | |||
| Pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestación de servicios, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica, explotación de películas cinematográficas y explotación de software. | 0 | $0 | 20% |
| Pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, | 0 | $0 | 20% |
| Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos en el exterior por término igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, | 0 | $0 | 15% |
| Pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como sus partes que se celebren directamente o a través de compañías de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia. | 0 | $0 | 1% |
| Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país, originados en créditos o valores de contenido crediticio, por término igual o superior a ocho (8) años, destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público-Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012. | 0 | $0 | 5% |
| Pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país. | 0 | $0 | 1% |
| Pagos o abono en cuenta por concepto de administración o dirección de que trata el artículo 124 del estatuto tributario, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país. | 0 | $0 | 33 % |
